Cum se interpretează donațiile prin mărfuri și nu prin banii donați la trezorerie, pe perioada stării de urgență

Cum se interpretează donațiile prin mărfuri și nu prin banii donați la trezorerie, pe perioada stării de urgență

Starea de urgență, instituită de autorități până pe 24 aprilie, impune noi excepții de la regula generală atunci când vine vorba de documentarea și impozitarea donațiilor. Alianța Întreprinderilor Mici și Mijlocii din Moldova vine cu o explicație punctuală și un studiu de caz.

Pe perioada stării de urgență (24 februarie 2022 -24 Aprilie 2022) există două excepții de la regula obișnuită.

  1. Se permite deducerea în scopuri fiscale a cheltuielilor aferente donațiilor fără limitări (nu se răsfrânge limitare cu 5% din venitul impozabil) dacă ei sunt făcute și corespund cumulativ:  a) în scopuri de plasament temporar și gestionarea fluxului refugiaților și  b) efectuate către autoritățile publice, instituțiile publice sau organizațiile necomerciale specificate în art.52 din Codul Fiscal conform listei aprobate de Ministerul Muncii și Protecției Sociale.
  2. TVA pentru mărfurile utilizate pentru donațiile menționate în punctul 1 se deduc  integral pentru calcul sumei TVA spre achitarea, cu excepția cazurilor prevăzute în art. 103 ”Livrările scutite de TVA” al Codului Fiscal.

Reguli Generale

Din punct de vedere al tratamentului fiscal, se disting două categorii esențiale de donații:

  1. Donațiile în scopuri filantropice sau de sponsorizare 

Agentul economic rezident are dreptul la deducerea oricăror donaţii făcute de el pe parcursul perioadei fiscale în scopuri filantropice sau de sponsorizare, dar nu mai mult de 5% din venitul impozabil aferent donațiilor făcute în scopuri filantropice sau de sponsorizare în favoarea:

  • autorităţilor publice şi instituţiilor publice;
  • asociaţiilor obștești – conform Legii nr.86/2020 cu privire la organizaţiile necomerciale;
  • asociaţia de coproprietari în condominiu – conform Legii condominiului în fondul locativ nr.913/2000;
  • fundaţiilor – conform Legii nr.86/2020 cu privire la organizaţiile necomerciale;
  • instituţiilor private – conform Legii nr.86/2020 cu privire la organizaţiile necomerciale;
  • organizaţiilor filantropice – conform Legii nr.1420-XV din 31 octombrie 2002 cu privire la filantropie şi sponsorizare;
  • organizaţiilor religioase – conform Legii nr.125-XVI din 11 mai 2007 privind libertatea de conştiinţă, de gîndire şi de religie;
  • publicaţiilor periodice şi agenţiile de presă – conform Legii presei nr.243-XIII din 26 octombrie 1994 şi Legii nr.221 din 17 septembrie 2010 privind deetatizarea publicaţiilor periodice publice;
  • caselor de copii de tip familiar.

Filantrop sau sponsor poate fi orice persoană rezidentă (juridică şi fizică) care desfășoară activitate de întreprinzător, indiferent de forma de proprietate, care efectuează donaţii filantropice sau de sponsorizare sub formă de:

1) transmitere dezinteresată (gratuită sau în condiţii avantajoase) a drepturilor de posesiune, de folosinţă şi de dispoziţie asupra oricăror bunuri care sînt obiecte ale dreptului de proprietate, inclusiv asupra mijloacelor băneşti şi/sau obiectelor proprietăţii intelectuale;

2) executare şi prestare dezinteresată (gratuită sau în condiţii avantajoase) a lucrărilor şi serviciilor.

În cazul în care donaţiile au formă nebănească, confirmarea donaţiei se face în baza următoarelor documente: 

  • contractul de donaţie filantropică/contract de sponsorizare încheiat între filantrop/sponsor şi beneficiarul ajutorului filantropic/sponsorizării în formă simplă scrisă, iar în cazul donării cu titlu filantropic/de sponsorizare a bunurilor imobile, autentificat notarial, cu specificarea fiecăreia dintre valorile donate (mărfuri şi materiale), menţionîndu-se scopul donaţiei sau destinaţia bunurilor donate; 
  • contractul încheiat, împuternicirile oferite de destinatar şi, în cazul existenţei deciziei conducerii organizaţiei care acordă ajutorul filantropic/sponsorizarea, documentul primar cu regim special – factura fiscală. În factura fiscală se indică denumirea mărfurilor, expeditorul încărcăturii, destinatarul, iar în partea de jos se introduce nota „Donaţie filantropică”/„Sponsorizare”. 

În cazurile în care donaţiile filantropice sau sponsorizările au fost făcute sub formă monetară, suplimentar contractului de donaţie/sponsorizare, drept document confirmativ servește documentul de plată la adresa beneficiarilor. 

Agentul economic care face o donaţie sub formă de bunuri se consideră că a vândut bunul donat la un preţ ce reprezintă mărimea maximă dintre valoarea neamortizată în scopuri fiscale şi valoarea de piaţă la momentul donării. 

  1. Alte tipuri de donații 

Acestea sunt donațiile efectuate altor persoane decât celor stipulate la p. a).

Contribuabilul care face o donaţie se consideră că a vândut bunul donat la un preţ ce reprezintă mărimea maximă din valoarea neamortizată fiscal și preţul lui de piaţă la momentul donării. 

Nota bene!

În conformitate cu prevederile art. XX al Legii 60/2020, cheltuielile suportate  începând cu data de 01.05.2020, contribuabilii au dreptul la deducerea oricăror donații, atât în formă monetară, cât și nemonetară, efectuate doar pe parcursul anului 2020 pentru combaterea infecției cu Coronavirus (COVID-19) la conturile bancare deschise de Ministerul Finanțelor în acest sens sau către instituțiile medico-sanitare publice. Prevederea dată și-a pierdut actualitatea pentru anul 2021.

Studiu de caz:

Fie că o entitate a efectuat donații pe parcursul anului 2021:

  • Au fost donate calculatoare unei asociații obștești, cu o valoare neamortizată din punct de vedere fiscal de 1,785 și 2,875 lei valoarea de bilanț a cărora este 2,550 lei. Există contract de donație, operațiunea a fost documentată prin factură fiscală cu titlu de filantropie și sponsorizare. Valoarea de piață a calculatoarelor donate este de respectiv 2,300 și 2,200 lei;
  • Unei persoane fizice au fost donate materiale de construcții pe care le-a achiziționat la un preț de 2,500 lei.

Presupunem că entitatea se încadrează în limita de deductibilitate de 5% aferent donațiilor cu caracter filantropic. 

Care vor fi efectele fiscale aferent acestor operațiuni?

Răspuns:

  1. Se va constata venitul de la efectuarea donațiilor: 1785+2875+2500=7160(lei)
  2. Se vor constata cheltuielile nedeductibile aferent donațiilor, acestea constituind 2500 lei – care reprezintă costul bunurilor donate persoanei fizice (ce nu presupune o donație filantropică și de sponsorizare).

Deci rezultativ aferent donațiilor efectuate entitatea va plăti un impozit pe venit din venitul impozabil suplimentar aferent donației în valoare de 1159.20 lei ((7160+2500)*0,12).

Dragă cititor,

Mii de oameni ne citesc în aceste zile în căutarea informațiilor, răspunsurilor și a unui fir de speranță. Iar noi lucrăm ca să asigurăm un jurnalism responsabil care să ne ajute pe fiecare dintre noi să înțelegem mai bine tot ce se întâmplă în jurul nostru și să ne unească în aceste timpuri complicate.

Ce putem face noi acum, este să te informăm corect, din surse verificate. Când nu știi pe cine să crezi, vezi ce scrie AGORA.
Fiecare contribuție din partea cititorilor este valoroasă pentru activitatea redacției. Susține-ne cu un abonament de membru. Mulțumim

Vezi și aceste știri
Ar fi furat un seif cu 280 de mii de lei dintr-o întreprindere din Călărași, înainte de noaptea de Revelion. Patru bărbați din Comrat, reținuți

Ar fi furat un seif cu 280 de mii de lei dintr-o întreprindere din Călărași, înainte de noaptea de Revelion. Patru bărbați din Comrat, reținuți

Fostul preşedinte rus Dmitri Medvedev a vizitat regiunile separatiste din estul Ucrainei

Fostul preşedinte rus Dmitri Medvedev a vizitat regiunile separatiste din estul Ucrainei

Letonia şi Estonia s-au retras din grupul de cooperare cu China al ţărilor din Europa Centrală şi de Est

Letonia şi Estonia s-au retras din grupul de cooperare cu China al ţărilor din Europa Centrală şi de Est

Advertoriale
Î.S. MOLDATSA recrutează. Află cum poți să devii Controlor de Trafic Aerian Stagiar

Î.S. MOLDATSA recrutează. Află cum poți să devii Controlor de Trafic Aerian Stagiar

Farmacia Familiei extinde rețeaua de Hyper Farmacii DITA (VIDEO)

Farmacia Familiei extinde rețeaua de Hyper Farmacii DITA (VIDEO)

Despre finanțe și investiții, pe înțelesul tinerilor, cu Lilian Guzun, CEO Iute Credit  (VIDEO)

Despre finanțe și investiții, pe înțelesul tinerilor, cu Lilian Guzun, CEO Iute Credit  (VIDEO)

E un efort pe care nu-l putem face
singuri, așa că te așteptăm alături de noi
EMISIUNI
  • Copiii știu mai bine: „Sport pentru a fi subțirei” și „sâmburi de harbuz”. Remedii pentru o viață fără covid
    Copiii știu mai bine: „Sport pentru a fi subțirei” și „sâmburi de harbuz”. Remedii pentru o viață fără covid
  • DESCIFRAT: 12 ani pe calea digitalizării serviciilor publice sau cât de utilizate sunt tehnologiile informaționale în relația cetățean - Guvern
  • Copiii știu mai bine: De ce Moldova nu are mare? „Ne-a fost furată” sau „S-a scurs prin găurile lăsate de tancuri”
  • DESCIFRAT| Alertele cu bombă - ecuații cibernetice cu multe necunoscute sau slăbiciunea sistemului? (VIDEO)
  • Hike cu mine! Unde? La Seliște, să vezi un fag de 300 de ani și să afli cum un slovac a venit în Moldova și s-a apucat să ne dezvolte turismul (VIDEO)
Cele mai populare
  • 1
    Crima din pădurea de la Strășeni: Unul dintre cei suspectați de omor este fiul fostului polițist Ion Stratulat
  • 2
    Sfârșit tragic pentru un moldovean aflat în vacanță. Un bărbat s-a înecat într-o piscină din Turcia
  • 3
    Datoriile acumulate de Moldovagaz față de Gazprom vor fi supuse auditului de două companii din Norvegia și Marea Britanie. APP a semnat contractul
  • 4
    Prețul motorinei scade sub 26 de lei. Află prețul plafon stabilit de ANRE la carburanți, pentru data de 12 august
Canalul nostru de pe YouTube
Autentificare
Ai uitat parola?
Salvează articolul

Pentru a activa această opțiune, e nevoie să fii logat pe AGORA.

Articolele salvate pentru mai târziu, le vei putea găsi în profilul tău.

Urmărește subiectul

Pentru a activa această opțiune, e nevoie să fii logat pe AGORA.

Subiectele urmărite le vei putea găsi în profilul tău.